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税务筹划的风险及常见误区
发表于 2021-04-02 浏览:
税务筹划是在企业经济行为发生前所作的安排,具有事先性的特点。由于客观环境及其他因素错综复杂,并常常有些非主观因素所能左右的事件发生,这使得税务筹划带有很多不确定因素。同时,税务筹划的经济利益也是一个估算值,具有一定的主观性。
  因 此,进行税务筹划要充分考虑到风险性。重视税务筹划的风险,熟悉税务筹划风险的类.型,掌握税务筹划风险的防范与控制方法, 可以规避风险,提髙税务筹划成功的概率和收益。
 
  一、税务筹划风险
 
  所谓税务筹划的风险,是指纳税人在开展税务筹划时,由于各种不确定因素的存在,使税务筹划的结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。它有三个方面的涵义。
 
  (一) 税务筹划风险的主体是纳税人
 
  从税务筹划的定义可以看出,纳税人是税务筹划活动的实施者和承担税务筹划的主体。税务筹划风险是纳税人在实施税务筹划时因不确定因素的存在,导致税务筹划结果偏离预期目标的可能性以及带来的损失。可以说,税务筹划风睑和税务筹划是相伴随的,有税务筹划,就有税务筹划风险。既然纳税人是税务筹划的主体,自然也是税务筹划风险的主体或承担者。虽然有时纳税人会委托税务代理机构或税务筹划人员进行税务筹划,但最终是纳税人承担主要甚至是全部法律责任。因税务筹划方案只是税务代理机构的产品,税务代理机构由于提供这种产品而承受的风险不等于该产品自身的风险。使用者使用该产品所带来的风险只能由使用者承担。
 
  (二) 税务筹划风险是由各种不确定因素引起的
 
    税务筹划是一门科学,也是一项复杂的决策过程。它不仅涉及纳税人的纳税行为,也涉及纳税人的经营活动、管理活动以及会计信息等;不仅涉及税收法律法规,也涉及财务管理和会计等其他的法律法规;不仅涉及企业本身经营状况的变化,也涉及企业外部经济环境的发展变化,这其中存在大量的不确定因素,从而导致税务筹划风险的存在。
 
 
  (三)税务筹划风险表现为税务筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此带来的损失
 
  税务筹划是在遵守国家法律、法规的前提下,实现其预期的三
 
  大目标,即减轻税收负担、增加税后利润和实现企业价值最大化。税务筹划的风险就表现为对这些目标的偏离和违背。比如,税务筹划预期的节税目标是10万元,但由于不确定因素的存在,最终的结果可能是只节税5万元,或根本没有节税。而且税务筹划的三大目标之间有时会存在一定的矛盾,使筹划结果偏离预期目标。需要强调的是,无论是减轻税负、提高税后利润还是实现企业价值最大化,都要以筹划行为的合法性为基础和保证,否则会直接导致税务筹划的失败。
 
  二、税务筹划风险的类型
 
  税务筹划的风险是由多种不确定因素引起的,根据风险形成的原因和性质,税务筹划风险大致可分为以下几种类型。
 
  (一)政策变动风险
 
  税务筹划是以现行的政策法规特别是税收法律、法规为基础的,当相关政策发生变化时,有可能导致原有筹划方案的失败,即政策变动风险。就税收政策而言,一方面,税收作为政对经济进行宏观调控的重要手段,税收政策会随着经济形势的发展作出相应的变更;另一方面,对于税收政策法规屮的缺陷和漏洞,政府会不断地进行补充、修订和完善,过时的政策不断被取消或改变,新的政策不断推出。我国从1994年税制改革以来,为适应不断发展变化的经济形势,税收制度也不断地完善和变化,出台了许多新的税收政策,这必然会对企业的税务筹划,特别是中长期税务筹划产生较大的风险。
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